cba税收(cba球员税收是多少)

篮球，这项风靡全球的运动，不仅带给我们激情四溢的比赛，更成为了推动经济发展的重要力量。其中，CBA（中国男子篮球职业联赛）作为我国篮球赛事的顶级平台，其税收问题备受关注。本文将围绕CBA税收展开，带您一探究竟。

一、CBA税收概述

我们来了解一下什么是CBA税收。CBA税收指的是CBA赛事中，各参赛俱乐部、赛事组织方等相关主体在经营活动中产生的税款。这些税款主要包括增值税、企业所得税、个人所得税等。

1. 增值税

增值税是CBA税收的重要组成部分。在CBA赛事中，俱乐部、赛事组织方等主体在经营活动中产生的收入，如门票收入、赞助商赞助费、广告收入等，都需要缴纳增值税。以下是CBA增值税税率的表格：

2. 企业所得税

企业所得税是指企业按照税法规定，就其在中国境内、境外取得的所得额缴纳的税款。CBA俱乐部、赛事组织方等企业主体，在经营活动中取得的所得，需要缴纳企业所得税。以下是CBA企业所得税税率的表格：

3. 个人所得税

个人所得税是指个人从各种来源取得的所得，按照税法规定缴纳的税款。在CBA赛事中，球员、教练等工作人员的工资、奖金等收入，需要缴纳个人所得税。以下是CBA个人所得税税率的表格：

二、CBA税收的影响

CBA税收对俱乐部、球员、赛事组织方以及整个篮球产业发展都具有重要影响。

1. 对俱乐部的影响

税收政策对俱乐部的影响主要体现在以下几个方面：

* 增加经营成本：税收的增加会导致俱乐部的经营成本上升，从而压缩俱乐部的利润空间。

* 影响球员薪酬：税收政策会影响球员的薪酬水平，进而影响俱乐部的引援策略和球员的竞技状态。

* 推动俱乐部转型升级：税收政策会促使俱乐部在经营活动中寻求新的盈利模式，推动俱乐部转型升级。

2. 对球员的影响

税收政策对球员的影响主要体现在以下几个方面：

* 影响收入：税收政策会影响球员的收入水平，进而影响球员的生活质量和职业规划。

* 增加职业风险：税收政策的不稳定性会增加球员的职业风险，如球员可能会因为税收问题而面临失业。

* 促进球员自律：税收政策会促使球员更加注重自律，提高自身竞技水平。

3. 对赛事组织方的影响

税收政策对赛事组织方的影响主要体现在以下几个方面：

* 影响赛事收入：税收政策会影响赛事收入，进而影响赛事组织方的经营效益。

* 促进赛事创新：税收政策会促使赛事组织方在赛事运营中寻求新的盈利模式，推动赛事创新。

* 提高赛事质量：税收政策会促使赛事组织方在赛事运营中注重质量，提高赛事的整体水平。

4. 对篮球产业发展的影响

税收政策对篮球产业发展的影响主要体现在以下几个方面：

* 促进篮球产业发展：税收政策有利于推动篮球产业发展，提高篮球产业的整体竞争力。

* 吸引投资：税收政策有利于吸引投资，为篮球产业发展提供资金支持。

* 扩大市场规模：税收政策有利于扩大市场规模，提高篮球产业的盈利能力。

CBA税收在篮球产业发展中具有重要地位。税收政策的变化将对俱乐部、球员、赛事组织方以及整个篮球产业发展产生深远影响。因此，我们应该关注CBA税收问题，为篮球产业发展创造良好的政策环境。

在今后的日子里，希望我国篮球产业能够抓住机遇，应对挑战，实现高质量发展。也希望相关部门能够进一步完善税收政策，为篮球产业发展提供有力支持。

NBA球员工资的税率

1946年，十一家冰球馆和体育馆的老板们共同发起成立了一个叫BAA的组织，这个组织的全称是美国篮球协会（Basketball Association of America），在1949—1950赛季，BAA吞并了NBL，改为现在的名字NBA（National Basketball Association）。

成立BAA的初衷是为了让体育馆在冰球比赛以外的时间不至于空闲冷场，但是实际上背后真正的商业理由是：当时二战刚刚结束，人们需要从紧张的气氛中解脱出来，体育和娱乐正是人们的消费热点，当然也是投资热点，因此，联盟的成立与其说是一项竞赛，不如说是投资一档生意。

BAA的主要发起人之一，沃尔特·阿·布朗为联盟奠定了理论基础，这个理论基础就是四条原则：1.球队的拥有者必须具有一定规模资产，职业联盟必须有足够的财力支持。2.用高收入保证运动员全身心地投入训练和比赛，不为生计所困。3.一名选手只能为一家俱乐部效力并要签订严格的合同。4.联赛还要建立选手储备制，以备现役选手受伤或者因故无法比赛时，球队的整体实力不受损失。

从NBA的成立和原则可以看到：

1.NBA是个商业机构，而不是政府机构，或者是什么事业单位

2.NBA是股东投资行为而不是投机行为，NBA原则的中心思想就是必须保证联盟有最好的老板、最好的球员，并通过长期持续经营以形成规模效益。“有恒产者有恒心”，NBA也确实是经历了将近30年的惨淡经营才走向繁荣的。

俱乐部和联盟的委托代理关系

NBA联赛经营体制由俱乐部（Club）和“联盟（Association）”双重构成。

联盟和俱乐部的关系：各俱乐部是以盈利为目的的独立法人，是公司；而联盟是一个非营利性的商业组织，联赛现在有29个俱乐部参加。联盟负责组织、推广、经营赛事，处理涉及俱乐部之间的公共事务。但是，无论赚多少钱都是联盟成员—29个俱乐部的，参加联盟的俱乐部共同为联盟支付管理费用和管理人员工资，仅此而已。

联盟：联盟是一个严密的契约，这个契约规定了联盟和俱乐部双重经营体制。俱乐部的公共产品、公共事务必须完全交给联盟管理。如果你不认可这个契约，你可以去别的地方玩。联盟会出版一个简称为CBA（目前使用的是1999年版本）的谈判指引，规定了涉及联盟一切有关人员（包括联盟、俱乐部、球员、球员工会、经纪人）的权利和义务，这是一切谈判的基础。按这个指引谈判，双方的余地非常有限，不可能漫天要价、坐地还钱，非常节约交易成本。联盟经营收入包括转播费、联盟标志产品销售、联盟衍生产品开发（比如网络游戏、服装、玩具、食品、儿童用品、甚至餐厅和大巴）、全球推广活动如日本和中国赛事等。联盟收入的48.04%用于返还给各俱乐部支付球员工资（2005-2006赛季以后这一标准将调至51%），另有一个固定比例用于联盟费用支出。

联盟有一个6人委员会为最高权力机构，但是，联盟总裁有很大的决定权，在很多问题上有一票否决权，可以否决委员会的决议。但是，如果他的工作不能使俱乐部满意，委员会可以炒他的鱿鱼。如果认为他干得好，可以加他的薪水，现在Stern的年薪大约1000万美元，相当于50个美国总统的年薪。

联盟除了负责联盟公共产品经营外，还负责竞赛规则制定与修改，联盟管理制度的制定与修改，裁判员的雇佣和培训，代表联盟与球员工会谈判，开展联盟推广活动，扩大联盟影响等。

俱乐部：俱乐部经营范围：球票销售（门票收入：常规赛上缴联盟6%、季后赛税后上缴45%）、场内广告（联盟规定广告位置和数量）、球衣广告（联盟规定位置和大小）、球衣等纪念品销售收入。纪念品销售不使用联盟标志的，不受联盟限制，只上缴联盟一个很小比例的“税”。但是，如果销售联盟标志的产品，销售范围不得超过比赛场馆半径70英里，而且销售收入的一个很大的比例要上缴联盟。俱乐部之间收入差距主要表现在：1、能不能进季后赛；2、大牌球星的号召力，比如76人队Iverson一人的球衣一年就销售20万件；3、球场广告费收入等。

俱乐部在成为联盟成员后，必须缴纳一定数额的保证金给一个托管银行，以防俱乐部万一在解散、倒闭时支付尚未支付的球员工资、经纪人费用、场馆费用、拉拉队工资等。俱乐部股权的转让也要经联盟的批准，最近一次俱乐部股权转让是联盟批准了亚特兰大老鹰队的控制权从时代华纳转到Spirit的手中。

NBA的这一整套联赛组织管理制度，非常严密合理。

首先，将俱乐部的“私权利”和联赛的“公权利”切分得非常干净。俱乐部是联盟的主人，但是，将联赛的公共事务完全委托给联盟处理，联盟也不干预俱乐部的“私权利”范围内事务。

其次，平衡了富有的俱乐部和贫穷的俱乐部之间的收益。联赛是由多个俱乐部组成的，如果俱乐部之间收益差距过大，那么，联赛将会呈现一边倒的局面，竞争性和观赏性将会变差，市场一定不会好。实行联盟总收入平均分配的制度，是俱乐部实力再弱，也有一个基本收入能雇请球员。但是，这也不意味着“大锅饭”，实力强、投入大的俱乐部收入多，实力弱、投入少的俱乐部收入相应少。体现了既有公平，又有竞争的精神。

第三，联盟除了成员的利益外，没有自身的利益。联盟如果有自身利益就可能会出现和俱乐部争夺利益的倾向。按NBA的架构，联盟自身不是盈利机构，没有自身利益，只代表成员利益。

第四，保证金制度，合理防范了俱乐部经营风险可能会带给球员和其他人员的影响。俱乐部股权转让审查制度，也尽可能保证NBA能有最好的股东。

NBA球员工资制度

国际五大会计师事务所之一的德勤咨询有限公司，对1999年至2000年度英国足球经济状况的调研报告显示，在92家英国足球俱乐部中，有16家出现了球员工资超出俱乐部收入的状况，不少低级别的联赛俱乐部已经处于破产边缘，这几年随着“博斯曼法案”推行，情况更加严重。

1984年NBA聘请大卫·斯特恩担任联盟总裁时，NBA面临相似的情况，23支球队有17支亏损，面对这样的局面，1984—1985赛季，斯特恩引进了球员工资封顶制度，这就是著名的“工资帽制度”和“奢侈税”制度。

在工资帽和奢侈税之外，NBA还设立了一些例外条款，如伯德条款、中产阶级条款、小鸟条款、100万美元工资条款、底薪条款、新人条款等条款，使俱乐部支付球员工资在一定条件下超过工资帽也不必支付奢侈税。主要目的是鼓励球员尽量忠诚于一个俱乐部，而不是经常“跳槽”。

工资帽制度的实施，很好的平衡了俱乐部与球员之间、俱乐部之间的关系。

1.象乔丹那样的天才球员总是稀缺的，是一种自然垄断，而俱乐部总是数量较多的。如果无序竞争，必然会形成明星球员工资高企侵蚀俱乐部利益的事情。工资帽制度限制了俱乐部漫天开价的能力。

2.俱乐部之间资本实力不可能完全一样，如果强的俱乐部可以象皇家马德里俱乐部那样买尽天下奇才，那么，竞赛就完全没有悬念。

3.如果俱乐部可以随意压低球员工资，那么，联赛将得不到最好的人力资源。

4.如果球员为获得高收入而经常跳槽，一方面，俱乐部的利益受损；另一方面，联赛质量也会受到影响。

“工资帽”的设立，很好的解决了这些问题。但是，需要说明的是，工资帽并不是从一开始就如此合理，是通过多年实践中联盟与球员工会、俱乐部和联盟之间的不断博弈而日臻合理，表现在不断通过例外条例修订“工资帽”。

球员选拔、球员转会和经纪人制度

NBA俱乐部的球员市场来自选秀、自由球员签约和球员交换

新球员是通过选秀进入联盟成为签约球员的。

注册的球员又分为自由球员和非自由球员两种。有合同在身的为非自由球员，没有合同在身的为自由球员。自由球员可以通过与原来俱乐部签约或与新的俱乐部签约获得工作合同。

而非自由球员的转会，NBA联盟规定，球员转会费最高不得高于200万美元，几乎没有什么像样的球员能够在这样的转会费条件下转会，球员转会实际上实行的是球员交换制度。

球员在合同期，无论生老病死，收入都是有保障的，以莫宁为例，这位球员合同期内年薪是2000多万美元，但是因病需要换肾，不能参加比赛，但是薪水却一分钱不少拿。

在经纪人制度方面，NBA的制度既简单明确又十分有效。NBA规定无论任何人只要缴纳1000美元注册费，同时在NBA球员中又至少有一个代理球员的人即可成为NBA注册经纪人。经纪人收入为不超过球员合同工资的4%。实际上既保证了经纪人的收入，又保证了球员的利益不受经纪人损害。姚明的与第一个经纪人的合同为姚明要付给经纪人姚明工资的33%，这份合同就因违反NBA规定而作废。

这一整套制度，很好的解决了俱乐部之间、俱乐部与球员之间、球员与经纪人之间的利益关系，使NBA联盟能够保证俱乐部之间实力的大致均衡，又避免了如同欧洲足球那样，由于转会费和球员工资高企，吞噬俱乐部利润，使联赛陷入泡沫化的局面。

NBA的竞赛规则一年一个样

篮球运动诞生之初，规则非常简单，只有13条。这13条规则有很多明显的缺陷，比如没有两次运球的限制、每次进球后必须到中圈跳球而使比赛不断中断、不允许教练员临场指挥等，这些在NBA成立之前就已经有所改变了。

NBA成立之后，为适应市场和观众需要，对篮球竞赛规则进行不断地调整，这一活动延续至今，其中，很多内容被业余篮球赛采纳，同时NBA也接受了业余篮球赛制的精华。最重要的是NBA比赛规则每年都进行调整，而不像国际篮联那样每4年调整一次。正是这些规则的调整，保证了职业篮球好看。

经过近60年的发展，现在NBA的篮球竞赛规则已经从当初的13条，发展成为13章、几百条。这些规则的采用，使NBA更好看、更好玩、更有商业价值。从NBA规则变化的路径看，NBA将竞赛看作为是产品，不断通过修改规则使之好看、精彩、赚钱。竞赛规则不是“天条”，而是产品设计。

最成功的营销

NBA经常作为成功的案例出现在各商学院营销教程里，这些教程讲述的是NBA如何运用大牌明星的品牌效应推销联赛、如何运用现代媒体手段推销联赛、如何运用国际化战略走向全球化，他们把NBA联盟总裁大卫·斯特恩塑造成全球最佳推销员。

我非常怀疑一个商业组织能完全靠营销手段就获得成功。

大卫·斯特恩，一个出身于犹太香肠商人家庭的律师，最擅长的是制度设计和谈判，如果说他是一个能干的推销员的话，他最成功的推销首先是将NBA俱乐部的股权卖给投资人。

NBA俱乐部老板都是些什么人？

我们可以看到，这些老板都是在其他领域赚到大钱以后投入到职业体育领域的，这些俱乐部老板可以肯定的说不是傻子。他们有的是耐心，短期投机、短期盈利并不是他们追求的目标，他们追求的是俱乐部的长期价值。作为长期投资，他们肯定先考虑风险。他们敢于在NBA投入巨资绝不是因为他们特别有钱而满不在乎。

库班个人资产13亿美元，初次买入小牛队80%股权时就花费了2.8亿美元，以后他又收购了一些小股东的股权，总花费3亿多美元，相当于他总资产的20%强。如果他在NBA的投资失败了，他的资产会大幅度贬值，个人商业信誉也会大幅度下降。库班敢于在NBA投资，首先是因为在NBA制度是合理的，规则是透明的，这样的投资才是安全的。

资本的逐利性使得大卫·斯特恩要想成功的推销股权，必须设法使NBA赚钱，他做到了。

NBA俱乐部老板很多都是烧钱能手，保罗.埃伦仅仅是2004年交纳联盟奢侈税就花掉2000多万美元。湖人的老板是NBA里最能烧钱的，可是这个家伙自从1979年花了2000万美元买入湖人队以后，到2004年，湖人的价值为4.47亿美元，暴涨22.35倍，就是零头也比买入值高两倍以上。创造了公牛神话的杰里，1985年买入公牛时只花了区区900万美元，2004年时，没有了乔丹、皮蓬、罗德曼三巨星的公牛只是NBA的垃圾球队，公牛年度盈利却仍高达3000万美元。NBA联盟的总资产，也比1984年大卫·斯特恩上台时增加了5倍。

充足的资金，是现代商业成功的关键。即便你是比尔·盖茨那样的科技天才，没有资本的力量也是无法获得成功。资本是大胆的，没有风险就没有投资成功；资本又是胆怯的，它不会进入规则不明的领域。

1891年，詹姆士·奈史密斯博士在麻省的春田学院，为了给学生们找一个冬季体育锻炼的方式，用2只破筐和一只代用的足球创造了篮球运动。从奈史密斯教授以后，世界篮球运动的发展是沿着两个方向进行的：一个是业余篮球体制，代表是国际篮球联合会和美国大学生篮球联赛（NCAA）。另一个是职业篮球体制。业余篮球强调的是比赛的竞技性；而职业篮球强调的是观赏性和商业性。职业篮球本质上是通过篮球比赛娱乐观众，从而获得商业利益。与业余篮球体制相比，职业篮球实际上是一种“秀”。

工资帽制度

“工资帽制度”就是全联盟的工资总额以上一年度联盟收入X48%，再除以联盟球队数量，为各球队的工资总额。工资帽制度避免了老板实力悬殊造成比赛一边倒，同时，又避免了球员工资过高影响俱乐部收入。

但是，工资帽制度也不鼓励俱乐部老板恶意压低球员工资，因为实际上是各俱乐部球员的工资由联盟支付，如果俱乐部不雇佣好的球员，球员工资支付数额在工资帽以下，俱乐部并不能得到多少好处。以2004—2005赛季的“工资帽”4387万美元为例，如果俱乐部只支付球员1487万美元工资，那么节省下来的2900万美元要由29个俱乐部平均分配，该俱乐部只能获得100万美元的好处，但是，由于缺乏大牌明星，俱乐部的收入有可能大幅度减少，所以片面减少球员工资也是对俱乐部的伤害。

奢侈税

“工资帽”是一种工资封顶，但是这个帽不是“硬”的，而是“软”的。NBA联盟规定，俱乐部花费的球员工资可以超过工资帽，但当俱乐部工资总额超过联盟收入的55%除以俱乐部数量的数值时，超过部分必须向联盟交纳“奢侈税”。“奢侈税”的税率为100%，即每多花一块钱，就要向联盟交纳一块钱，这部分计入联盟收入用于大家分配。例如2004—2005赛季工资帽=前一年联盟收入X48%/29=4387万美元，奢侈税征收起点=前一年联盟收入X55%/29=5460万美元。

选秀制度

NBA联盟设立了新秀选秀制度，为了使NBA比赛的各队水平不致太悬殊，增加比赛的精彩和激烈，NBA在每年度的总决赛之后，大概在6月下旬就举行一年一次的“新人选秀”大会。参加“选秀”的新人一般是全美各大学的学生，均为NCAA全美大学生篮球联赛上的佼佼者。NBA根据他们在大学期间（高中阶段）的比赛表现打分排名。然后，NBA各球队按照本年度在常规赛中的胜率排名，按由弱到强的顺序依次挑选，每一队每一轮只能选一个新人，一般共进行2-3轮。为了公平起见，NBA从前两年开始，在选秀前，先分发1000个乒乓球，上面注明挑选的顺序号，列常规赛成绩最差的球队可挑250个，他们中首选权的机率是25%；以下依次类推。上个赛季未进入季后赛的11支球队中，成绩最好的机率最小。NBA还规定，以抽签方式决定挑选权，只适用于“新人选秀”的第一轮。

自由球员

又分受限制球员和非受限制球员两种，一个非限制的自由球员可以完全自由的同别的球队签约，母队没有任何办法阻止他。受限制自由球员给了他的母队匹配其他球队开出的合同的机会，如果受限制球员的母队开出了与其他队同样的条件，球员必须和母队签约。俱乐部可以通过与自由球员签约的办法获得球员，现在，巴特尔、王治郅就是自由球员。7

24秒进攻违例

在早期的篮球比赛中，当一支球队领先时，他们会放慢进攻速度——只要球权在自己手里，对手就休想得分。

1950年11月22日的一场比赛这种情况发展到了顶点，韦恩堡活塞队和明尼阿波利斯湖人队进行的一场NBA比赛，双方比分为19：18，合计只得分37分。观众在哈欠连天中忍耐到了极点，开始向场内投掷杂物。

球队打得无精打采，观众看得哈欠连天，严重影响了比赛的收视率，进而影响到NBA的生存。NBA马上采取行动。1954—1955赛季NBA采取了24秒规则，一旦一方控制球权，必须在24秒内出手投篮，否则失去球权。

而NCAA直到1985年才采取行动将进攻时间限制在45秒，1993年才限制在35秒。

6次犯规限制：

在1954年以前，没有对比赛队伍犯规次数限制。投篮时被犯规，记1分，不执行罚球。一些聪明人很快就发现，对投篮技术好的球员实施投篮犯规，很划算——让对手的1分，不让对手跳投命中或者上篮成功之后的2分！于是故意犯规成为一条比赛策略。

3秒区的设定和扩大

在乔治.麦肯统治时代，2.08米麦肯在篮下一站，其他人就没有办法防守住他。为了限制麦肯的作用，1952—1953赛季将三秒区由6英尺扩大到12英尺。到了1964—1965赛季，为了限制张伯伦对篮下的控制，又将三秒区扩大到16英尺。

比赛时间

NBA成立时从NCAA学习了很多篮球竞赛规则，但是，NBA从成立起，NBA的比赛时间为48分钟，分为4节，每节12分钟。这样，就有了更多的中断可以使用。

暂停

NBA除延长期外，全场每队有7次暂停，其中有两次为广告暂停，剩余5次又分为长暂停和短暂停。延长期比赛双方各自有3次暂停机会，每队必须使用2次暂停。

暂停的规定，和为了保证转播必须的广告时间，转播商也是NBA重要的客户。

1953年波士顿凯尔特人队和锡拉丘斯国民队进行的一场季后赛，将故意犯规战术演绎到极点。双方共有107次犯规，130次罚球，双方各11名队员6次犯规下场。比赛不仅无聊，而且浪费转播时间。

1954—1955赛季开始，NBA实行新规则—每节比赛每队最多允许犯规6次，第7次犯规后，对手将获得添加一次罚球机会。这条新规则有效地提高了比赛质量。双方交换犯规再也没有什么价值了，比赛的节奏加快了，笑容回到了观众的脸上..

税法习题

《税法》考试一、单项选择题(本大题共30小题，每小题1.5分，共45分) 1．我国新时期的治税原则中，法治原则的基本内容是() A．集中财政收入，保证满足公共需要 B．严格按照税法规定开展征税管理活动 C．保证纳税人的税负公平和机会均等 D．不断提高税收效率 2．在征收增值税时，允许将购置固定资产的已纳税金一次性全部扣除。此种增值税() A．生产型增值税 B．消费型增值税 C．收入型值税增 D．混合型增值税 3．下列项目中，实行从量定额计税方法征收消费税的是() A．汽车 B．实木地板 C．游艇 D．汽油 4．某企业为增值税一般纳税人，当期向农业生产者收购小麦用于生产，收购凭证注明的实际支付价款为 20000元，则当期准予抵扣的增值税进项税额为() A．1200元 B．2000元 C．2600元 D．3400元 5．2008年10月某公司进口货物一批，货物的成交价为100万元，运达我国输入地点的运费等费用共计10万元，该货物适用关税的税率为20％。该公司进口这批货物应缴纳的关税税额为() A．2万元 B．18万元 C．20万元 D．22万元 6．国家征税的依据是() A．财产权力 B．政治权力 C．所有权力 D．经济权力 7．以从事工商营利事业和服务业所取得的营业收入为课税对象而征税的税种是()A．物业税 B．增值税 C．消费税 D．营业税 8．下列税种中，属于流转税的是() A．关税 B．契税 C．土地增值税 D．印花税 9.城市维护建设税的计税依据为() A．销售额 B．营业额 C．增值额 D．增值税、营业税与消费税的税额 10．下列税种属于我国主体税种的是() A．财产税 B．资源税 C．行为税 D．流转税 11．下列选项中，不属于我国企业所得税纳税人的是() A．国有企业 B．集体企业 C．合伙企业 D．非居民企业 12．现行企业所得税的基本税率是() A．15％ B．20％ C．25％ D．30％ 13．我国现行个人所得税法规定工资、薪金所得的费用扣除标准为每人每月() A．800元 B．1600元 C．3500元 D．5000元 14．下列关于稿酬所得“次”的说法正确的是() A．同一作品再版所得，应与原出版收入合并作为一次收入计征 B．同一作品分次取得稿酬收入，应按每次收入为一次收入计征 C．加印所得稿酬，单独作为一次收入计征 D．同一作品在报刊连载，以连载完成后取得的所有收入合并为一次收入计征 15.在税收的形式特征中，体现了财政分配本质的是（） A.有偿性 B.无偿性

C.

强制性

D.

固定性

16.

税法规定在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳的义务

的单位或个人是（

）

A.

负税人

B.

纳税人

C.

扣缴义务人

D.

缴税人

17.

一般纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，且未分别核算

销售额的，应该采取（

）

A.

从低适用税率

B.

从高适用税率

C.

适用

5

％的税率

D.

分别适用不同的税率

18.

我国现行增值税条例规定，对出口货物适用的增值税税率为

（

）

A.

零税率

B. 3

％

C.

10

％

D.

17

％

19.

下列项目中，允许扣除进项税额的是（

）

A.

商业企业购进的已取得增值税专用发票的货物

B.

工业企业估价入库的原材料

C.

一般纳税人购进工程用物资

D.

工业企业购进的非应税劳务

20.

纳税人销售应税消费品，其消费税纳税义务发生的时间是

（

）

A.

取得索取销售款凭据的当月

B.

应税消费品生产完工当天

C.

发出应税消费品当天

D.

收讫销售款当天

21.

所得税属于（

）

A.

直接税

B.

间接税

C.

流转税

D.

财产税

22.

下列属于企业所得税中“不征税收入”的是（

）

A.

财政拨款

5

A

．在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得

B

．在中国境内无住所

C

．在中国境内无住所，但居住时间满

1

个纳税年度

D

．在中国境内有住所，但目前未居住

30

．现行契税的纳税义务发生时间是（

）

A

．签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的当天

B

．签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的

7

日内

C

．签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的

10

日内

D

．签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的

30

日内

二、判断题（本大题共

15

小题，每小题

1

分，共

15

分）

1.

收法律关系是由权利主体、权利客体和税收法律关系内容三

部分组成。

()

2.

产自用的应税消费品，如果用于连续生产应税消费品的，不

纳税。

()

3.

消费税的税率只有比例税率和定额税率两种。

（

）

4.

代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营

业税计税依据。

()

5.

个人所得税法规定的居民纳税人是在中国境内有住所并具居

住时间满

1

个纳税年度的个人。

()

6.

纳税人采取以旧换新方式销售货物的，不得从新货物销售额

中减除收购旧货物的款额。

（

）

7.

和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作

为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上

如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

（

）

6

8.

纳税所得额与会计利润是一致的，估交纳所得税时只需依倨

利润表中的利润总额计算即可。

（

）

9.

国境内储蓄存款的利息不需要交纳个人所得税。

（

）

10.

市维护建设税是流转税。

（

）

11

．一些地方征收过桥费、工商管理费、教育基金、卫生费等都

属于税收的范畴。

（

）

12

．征收营业税的劳务不征收增值税，征收增值税的劳务不征收

营业税。

（

）

13

．应征增值税的货物均应征消费税（

）

14

．关税征税对象是贸易性商品，不包括入境旅客携带的个人行

李和物品。

（

）

15

．企业依法清算时，应当以清算期间为一个纳税年度。

（

）

三、名词解释（本大题共

2

小题，每题

5

分，共

10

分）

1

．

简述纳税人和负税人的概念及两者的关系

7

2.

简述税收的本质。

四、

计算题（本大题共

2

小题，每题

15

分，共

30

分）

8

1

．某机械制造企业

2008

年产品销售收入

3

000

万元，销售成本

1 500

万元，

销售税金及附加

12

万元，

销售费用

200

万元

(

含广告

费

100

万元

)

，管理费用

492

万元，取得国债利息

6

万元，营业外

支出

10.5

万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。

要求：

(1)

计算该企业会计利润总额；

(2)

计算该企业所得税前可扣除的销售费用；

(3)

计算该企业应纳税所得额；

(4)

计算该企业应纳所得税额。

(

计算结果保留小数点后两位

)

2

．

某企业为增值税一般纳税人，

2009

年

1

月销售

A

应税消费品，

9

取得含税销售收入

99450

元。将自产的

B

应税消费品发放给本企

业员工，成本

5000

元，利润率为

8

％，已知

A

、

B

产品适用的消费

税税率分别为

10

％和

15

％。

要求：

(1)

计算该企业销售

A

产品应纳的消费税。

(2)

计算该企业自产自用

B

产品应纳的消费税。

(

计算结果保留小数点后两位

)

参考答案：

10

一、

1

—

10

BBDCD

BDADD

11

—

20

CCCBB

CBAAD

21

—

30

AABBD

BADAA

二、

1

—

10

对错对对错

对对错对错

11

—

15

错对错错对

三简答题

1

．简述纳税人和负税人的概念及两者的关系

（

1

）

纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

（

1

分）

（

2

）

负税人就是最终负担国家征收的税款的单位和个人。

（

1

分）

（

3

）两者关系如下：

有的税种，

税收由纳税人自己负担，

纳税人本身就是负税人，

如：

所得税的纳税人和负税人。

（

1

分）

有的税种，

纳税人和负税人不一致，

如消费税、

营业税、

增值税，

纳税人为销售商品的企业，

纳税人可以通过提高商品价格，把自己交纳的税收，加在商品售

价中，转嫁给消费者负担，

消费者为负税人。

（

2

分）

2.

简述税收的本质。

答案：税收是国家凭借政治权力，无偿的征收实物或货币，以取

得财政收入的一种工具。从本质上看，税收是凭借国家政治权力

实现的特殊分配关系。

(2

分

)

具体来说：

（

1

）税收体现分配关系。国家通过税收取得财政收入。征税的

过程，就是国家把一部分国民收入和社会产品，以税收的形式转

变为国家所有的分配过程。

(2

分

)

（

2

）税收是凭借国家政治权力实现的特殊的分配，其凭借国家

政治权力实现的分配，是通过国家制定法律来实现的。

(1

分

)

四、计算题

1.

答案：

（

1

）会计利润＝

3

000+6-1

500-12-200-492-10.5

＝

791.5

（万元）

(4

分

)

(2)

该企业所得税前可扣除的销售费用为

200

万元

按税法规定，机械制造企业当年税前扣除的广告费用不能超过销

售收入的

15

％。

广告费限额＝

3 000×15%=450

万元，因为

100

万元

<450

万元，因

11

此广告费没有超支。

(2

分

)

（

3

）

该企业应纳税所得额＝

3 000-1 500-12-200-492-10.5=785.5(

万

元

)(4

分

)

（

4

）

该企业应纳的所得税额＝

785.5×25

％＝

196.38

（万元）

(5

分

)

2

、答案（

1

）

A

产品应纳消费税

=99450/

（

1+17%

）

*10%=8500

（元）

（

8

分）

（

2

）

B

产品应纳消费税

=5000*

（

1+8%

）

/

（

1-15%

）

*15%=952.94

（元）

（

7

分）

【评分参考】

计算结果错误，解题过程若正确可酌情给分。

1234567890ABCDEFGHIJKLMNabcdefghijklmn!@#$%^&&*()_+.一三五七九贰肆陆扒拾，。青玉案元夕东风夜放花千树更吹落星如雨宝马雕车香满路凤箫声动玉壶光转一夜鱼龙舞蛾儿雪柳黄金缕笑语盈盈暗香去众里寻他千百度暮然回首那人却在灯火阑珊处

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